免稅額與扣除項目的分別，在於免稅額主要按身分和條件認定，扣除項目則按合資格支出認定。稅務局的薪俸稅／個人入息課稅表列出：應課稅入息實額 = 入息 − 扣除總額 − 免稅總額。所以兩者都會影響計算基礎，但資格和證明不同。

免稅額先查「你是誰、那年情況如何」。以已婚人士免稅額為例，要核對婚姻是否獲法律認可、是否分開生活、配偶有否須課香港薪俸稅的收入，以及有否另行選擇個人入息課稅。稅務局常見問題說明，配偶沒有該類須課香港薪俸稅收入、亦沒有另行作該選擇時可申索已婚人士免稅額；這只是一個常見情境，不是替你判定所有個人資格。子女、父母、兄弟姊妹或殘疾受養人免稅額還要看年齡、就讀、通常居港、供養和殘疾證明等條件。

扣除項目先查「錢是否真的付了、付在哪個課稅年度、用途和提供者是否合格」。以個人進修開支為例，須是為取得或維持現時或將來工作資格而修讀的訂明教育課程。合資格學費、考試費及向課程主辦機構購買的必要教材可涉及扣除；資本物品、交通、自修、嗜好課程、私人補習及非訂明課程則被排除。實際填報時，報銷不是一律直接扣淨。稅務局常見問題說明：若果僱主已把報銷列入僱主報表並成為你的收入，可按合資格開支毛額申索；若果該報銷無列入你的收入，只按你自己承擔的淨額申索。下面的例子另行假設 HK$2,000 報銷沒有列入你的收入，先得出 HK$4,800 淨額；實際處理要核對 IR56 系列表格和當年度指引。

輸入資料來自幾類文件：僱主報表和入息證明用來核對收入；課程收據、考試費收據和教材收據用來核對支出；受養人證明用來核對身分、年齡、就讀或居港情況；退款或報銷紀錄用來判斷按毛額或淨額申索。稅務局說明提交報稅表時一般無須附證明，但要保留收據等證據，直至該課稅年度結束後六年。

示例：先扣報銷，別把開支當退稅

以下日期與金額均屬本文假設，不是課程報價、扣除上限或退稅金額：

  • 假設課程和用途已符合上述要求；2026 年 1 月 15 日支付學費 HK$6,000、考試費 HK$500、必要教材 HK$300。
  • 同日另買屬資本物品的電腦 HK$4,000，不列入進修扣除。沒有其他費用。
  • 1 月 14 日可用現金 HK$11,000；僱主 HK$2,000 報銷款要到 2 月 20 日才收到。

課程開支合共 HK$6,000 + HK$500 + HK$300 = HK$6,800；扣除報銷後，用來核對扣除的開支淨額是 HK$6,800 − HK$2,000 = HK$4,800，電腦不加入。實際先付現金 HK$6,800 + HK$4,000 = HK$10,800，1 月 15 日後剩 HK$200；2 月 20 日收到報銷後才有 HK$2,200，不能把未收到的報銷當作先前的現金。HK$4,800 是在「報銷未列入收入」假設下的支出淨額，唔係退稅，也唔係已確認可扣除的最終金額；若果 IR56 已把該 HK$2,000 列入收入，測試基礎就改為 HK$6,800 毛額。

再舉一個免稅額對照：假設同一課稅年度內，一對夫婦在 1 月已結婚，但其後分開生活；單憑「曾結婚」不能完成判斷，仍要看是否維持或供養對方及當年度規則。若果納稅人最終按標準稅率評稅，稅務局的表亦說明標準稅率是按未扣免稅額前的入息淨額計算；兩種方法孰低由實際評稅規則決定。這就是為何「有免稅額」不等於每個稅務結果都自動再減同樣金額。

常見誤讀

  • 已婚就自動合資格。 逐項核對婚姻狀況、供養、分開生活、配偶收入及選擇。
  • 所有課程和用品都可扣。 檢查課程目的、提供者或認可要求，以及被排除的資本物品和交通。
  • 不問報銷處理就直接扣淨。 先核對 IR56 是否把報銷列作收入，再決定毛額或淨額。
  • 扣減金額就是退稅。 扣除或免稅額先進入稅務計算；稅款還受入息、方法和其他規則影響。

下一步清單

  1. 確認表上的課稅年度，收集同年度收入、支出和身分證明。
  2. 按免稅額或扣除分開檢查條件、提供者、付款日及報銷。
  3. 保留收據和關係證明至該課稅年度結束後六年。
  4. 用當年度官方指引填報；如有特殊情況，先查稅務局或尋求合資格專業意見。

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