暫繳稅（provisional salaries tax）是稅務局按你上一個課稅年度的入息，按本課稅年度作出的暫繳評稅，所以同一張稅單上會同時出現「上年度最終稅款」和「暫繳稅」兩筆數。剛開始交稅，或者第一次見到稅單金額「好像突然加倍」的你，最需要睇明這個安排。

一、先搞清楚課稅年度

課稅年度（year of assessment）由每年 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日（資料來源：《A guide to Salaries Tax (1)》，截至 2026 年 10 月 8 日）。稅單（即評稅通知書，demand note）第一頁列出總稅款及分期繳款安排，第二頁列出最終稅款與暫繳稅的計算（資料來源：《Demand Note for Individuals》筆記，截至 2026 年 10 月 8 日）。

二、點解會「一張稅單、兩筆稅」

香港薪俸稅一般不是出糧時逐次代扣，而是按稅單自行繳交。因此你每次收到的稅單，其實包含兩部分：

  • 上一課稅年度最終稅款（final tax）：上年度入息結算後要補交或退回的尾數；
  • 暫繳稅：通常以上一年度入息減免稅額（allowances，即計稅時可先從入息扣減的額度）後的基數計算，繳付本課稅年度的暫繳稅。

兩筆合計，通常分兩期繳交。

三、示例：逐步計一次

以下全部是示例數字，純屬假設，並非任何人士的實際稅款：

  1. 上年度最終稅款：$30,000。
  2. 上年度你已繳的暫繳稅：$28,000。
  3. 補繳尾數：$30,000 − $28,000 = $2,000。
  4. 本課稅年度暫繳稅：按上一課稅年度入息淨額計算，假設為 $30,000。
  5. 稅單總額：$2,000 + $30,000 = $32,000，按稅務局稅單樣本的一般安排，第一期為 $2,000＋$30,000×75%＝$24,500，第二期為 $30,000×25%＝$7,500；這是已有暫繳稅紀錄的納稅人示例，實際金額及日期以稅單為準。
  6. 到下一年，這 $30,000 暫繳稅會用來抵銷該年度最終稅款：假設這個課稅年度最終稅款是 $31,000，你只需補 $1,000，另加新一年的暫繳稅。同一筆錢不會重複計算。

四、常見錯讀

  1. 「稅單突然加倍，即是加咗稅？」——不是。其中一項是本課稅年度的暫繳評稅，稅率本身未必有變。
  2. 「暫繳稅是額外一項稅？」——不是。它是本課稅年度的暫繳稅，在該年度最終評稅時抵扣，不是罰款或手續費。
  3. 「出糧已經扣咗稅，稅單重複收？」——香港薪俸稅一般不是逐次糧單代扣，稅單才是正式的繳稅依據。
  4. 「淨睇第一頁總數就夠」——核對計算要睇第二頁，那裡分別列明最終稅款與暫繳稅的計算。

五、下一步檢查清單

  • 睇第一頁：總稅款、兩期繳款的金額及死線日期。
  • 睇第二頁：最終稅款與暫繳稅各有幾多；暫繳稅的基數是否上年度入息淨額。
  • 核對你申報的免稅額是否齊全。
  • 預留現金應付兩期繳款；記住已繳的暫繳稅下年會抵扣，做預算時不要為同一筆稅款重複儲錢。
  • 對計算有疑問，或入息出現大變化，可向稅務局查詢。

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本文由 AI（Orbi）生成並經 AI 檢查，屬教育性內容，不構成投資或借貸建議。資料來源：《A guide to Salaries Tax (1)》及《Demand Note for Individuals》，資料截至 2026 年 10 月 8 日。